Erhebung eines Zuschlags des Landes zur VLT-Abgabe (= Stammabgabe des Bundes)
Voraussetzungen
<![CDATA[<p>Bei einer Abgabepflicht gemäß § 57 des Glücksspielgesetzes ist Abgabepflichtiger der Konzessionär oder der Bewilligungsinhaber, bei Fehlen eines Berechtigungsverhältnisses der Vertragspartner des Spielteilnehmers, der Veranstalter der Ausspielung sowie der Vermittler sowie im Falle von Ausspielungen mit Glücksspielautomaten der wirtschaftliche Eigentümer der Automaten zur ungeteilten Hand.</p>
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Erforderliche Unterlagen
<![CDATA[<p>Bis zum Entrichtungszeitpunkt (siehe weiter unten) haben die Abgabepflichtigen eine Abrechnung über die abzuführenden Beträge in elektronischem Weg vorzulegen. Der Bundesminister für Finanzen kann dabei im Verordnungsweg nähere Details der elektronischen Übermittlung regeln. Dieser Abrechnung sind Unterlagen anzuschließen, die eine Überprüfung der Einsätze und Gewinne der Glücksspiele während des Abrechnungszeitraumes gewährleisten. Die Abrechnung gilt als Anzeige. Trifft die Verpflichtung zur Entrichtung zwei oder mehr Personen, so sind sie zur ungeteilten Hand verpflichtet.</p>
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Verfahrensablauf
<![CDATA[<p>Die Schuldnerinnen und Schuldner der Abgaben haben diese jeweils für ein Kalendermonat selbst zu berechnen und bis zum 20. des dem Entstehen der Abgabenschuld folgenden Kalendermonats (Fälligkeitstag) an das Finanzamt für Gebühren, Verkehrsteuern und Glücksspiel zu entrichten, welches auch die zuständige Abgabenbehörde ist.</p>
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Kosten
<![CDATA[<p>Für Ausspielungen mit Glücksspielautomaten und für elektronische Lotterien über Video-Lotterie-Terminals beträgt die Glücksspielabgabe des Bundes 10 vH der um die gesetzliche Umsatzsteuer verminderten Jahresbruttospieleinnahmen (Bundesautomaten- und VLT-Abgabe), wenn sie</p>
<ul>
<li>im Falle von Glücksspielautomaten auf Basis einer landesrechtlichen Bewilligung nach § 5 des Glücksspielgesetzes oder</li>
<li>im Falle von Video-Lotterie-Terminals auf Basis einer Konzession des Bundesministers für Finanzen nach § 14 des Glücksspielgesetzes durchgeführt werden.</li>
</ul>
<p>Die Regelung von Zuschlägen der Länder (Gemeinden) zur Bundesautomaten- und VLT-Abgabe bleibt den jeweiligen Finanzausgleichsgesetzen vorbehalten. Siehe § 14 Abs 2 FAG 2017: maximal 150 vH Zuschlag von der Stammabgabe des Bundes</p>
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Fristen
<![CDATA[<p>Die Abgabe wird am ersten Werktag des Monats der Meldung und danach wiederkehrend jeden ersten Werktag des zweitfolgenden Monats fällig. Die Abgabenschuld entsteht mit der Vornahme der Handlung, die den Abgabentatbestand verwirklicht. Bei Sofortlotterien entsteht die Abgabenschuld in dem Zeitpunkt, in dem im Verhältnis zwischen Konzessionär und Vertriebsstelle die Abrechenbarkeit der geleisteten Spieleinsätze eingetreten ist. Bei elektronischen Lotterien entsteht die Abgabenschuld mit Erhalt der Einsätze und Auszahlung der Gewinne.</p>
<p>Die Schuldnerinnen und Schuldner der Abgaben nach § 57 haben diese jeweils für ein Kalendermonat selbst zu berechnen und bis zum 20. des dem Entstehen der Abgabenschuld folgenden Kalendermonats (Fälligkeitstag) an das Finanzamt für Gebühren, Verkehrsteuern und Glücksspiel zu entrichten.</p>
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Rechtsgrundlagen
<![CDATA[<p>§ 57 des Bundesgesetzes vom 28. November 1989 zur Regelung des Glücksspielwesens (Glücksspielgesetz – GSpG), BGBl Nr 620/1989 in der jeweils geltenden Fassung</p>
<p>§ 14 Abs 2 des Finanzausgleichsgesetzes 2017, BGBl I Nr 116/2016 in der jeweils geltenden Fassung Fassung</p>
<p>Gesetz vom 6. Juli 2011 über die Erhebung eines Zuschlags zur Video-Lotterie-Terminal-Abgabe (Salzburger VLT-Zuschlagsabgabegesetz), LGBl Nr 65/2011 in der jeweils geltenden Fassung</p>
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Rechtsbehelfe
<![CDATA[<p>Gegen einen Abgabenbescheid kann gemäß § 243 Bundesabgabenordnung das Rechtsmittel der Beschwerde an die Verwaltungsgerichte erhoben werden. Betreffend Bescheide des Finanzamtes für Gebühren, Verkehrsteuern und Glücksspiel ist dies das Bundesfinanzgericht.</p>
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Zuständige Stelle
<![CDATA[<p>Abgabenbehörde ist das Finanzamt für Gebühren, Verkehrsteuern und Glücksspiel.</p>
<p>Als sachlich in Betracht kommende Oberbehörde zuständig:</p>
<p>Bundesministerium für Finanzen<br />
Himmelpfortgasse 4-9<br />
1010 Wien</p>
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Authentifizierung und Signatur
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Hilfs- und Problemlösungsdienste
<![CDATA[<p>Abgabenbehörde ist das Finanzamt für Gebühren, Verkehrsteuern und Glücksspiel.</p>
<p>Standort Salzburg:</p>
<p>Aignerstraße 10<br />
5026 Salzburg</p>
<p>Tel. 0043- (0)50 233 233 (Private) (0)50 233 333 (Unternehmen)</p>
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Für den Inhalt verantwortlich
<![CDATA[<p>Amt der Salzburger Landesregierung</p>
<p>Abteilung 8<br />
Kaigasse 2A<br />
5020 Salzburg</p>
<p>Tel. 0043-662-8042-2522<br />
Mail: <a href="mailto:finanzen@salzburg.gv.at">finanzen@salzburg.gv.at</a></p>
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Datenschutzrechtliche Informationen
<![CDATA[<p>Die Abgabenbehörden verarbeiten die für die Abgabenverwaltung erforderlichen personenbezogenen Daten.</p>
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Letzte Aktualisierung
08.06.2021
Levying of a provincial supplement to the VLT tax (= primary tax of the Federal State)
Requirements
<![CDATA[<p>In the case of an obligation to pay under Section 57 of the Gaming Act (Glücksspielgesetz), the person liable to pay the tax is the licence holder or authorisation holder; in the absence of a relationship of authorisation, the contractual counterparty of the gambler, the organiser of the lottery and the intermediary, and, in the case of lotteries with gaming machines, the beneficial owner of the machines, are held jointly and severally liable to pay the tax.</p>
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Required documents
<![CDATA[<p>Until the time of payment (see below), the persons liable to pay the tax are required to submit an electronic statement of the amounts to be paid. The Federal Minister for Finance may, by means of a decree, lay down more specific rules regarding the electronic transmission of statements. This statement must be accompanied by documents certifying the stakes and winnings arising from games of chance during the accounting period. The statement is deemed to be equivalent to notification. If two or more persons are liable to pay the tax, they shall be held jointly and severally liable.</p>
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Procedure
<![CDATA[<p>The persons liable to pay the tax must self-assess the amount of tax for each calendar month and pay this amount by the 20th day of the calendar month following the date on which the tax falls due (due date) to the Tax Office for Fees, Transfer Tax and Gambling Tax, which is also the competent tax authority.</p>
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Costs and fees
<![CDATA[<p>For lotteries with gaming machines and for electronic lotteries via video-lottery terminals, the Federal gaming tax shall be 10% of the gross annual gaming revenue reduced by the statutory sales tax (Federal gaming machine and VLT tax, Bundesautomaten- und VLT-Abgabe) if they are carried out,<br />
• in the case of gaming machines, on the basis of an authorisation under provincial law pursuant to Section 5 of the Gaming Act (Glücksspielgesetz), or<br />
• in the case of video-lottery terminals, on the basis of a licence issued by the Federal Minister for Finance pursuant to Section 14 of the Gaming Act.<br />
<br />
The regulations on provincial supplements added by the Federal Provinces (municipalities) regarding the Federal gaming machine and VLT tax remain subject to the relevant Financial Equalisation Acts (Finanzausgleichsgesetz, FAG). See Section 14(2) FAG 2017: maximum 150% supplement on the primary tax of the Federal State).<br />
</p>
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Deadlines
<![CDATA[<p>The tax shall be due on the first working day of the month in which the declaration is submitted, and thereafter on every first working day of every second month that follows. The tax becomes due at the time of the act giving rise to the taxable event. In the case of instant lotteries, the tax becomes due at the time when, in the relationship between the licence holder and the distributor, the gaming stakes become billable. In the case of electronic lotteries, the tax liability arises upon receipt of the stakes and payment of the winnings.<br />
<br />
The persons liable to pay the tax pursuant to Section 57 must self-assess the tax for each calendar month and pay the amount due by the 20th day of the calendar month following the date on which the tax falls due (due date) to the Tax Office for Fees, Transfer Tax and Gambling Tax (Finanzamt für Gebühren, Verkehrsteuern und Glücksspiel).<br />
</p>
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Legal bases
<![CDATA[<p>Section 57 of the Federal Act of 28 November 1989 on the regulation of the gaming sector (Gaming Act, Glücksspielgesetz, GSpG), BGBl. No 620/1989, as amended.<br />
<br />
Section 14(2) of the Financial Equalisation Act 2017, BGBl. I No 116/2016, as amended.<br />
<br />
Act of 6 July 2011 on the levying of a supplement to the video-lottery terminal tax (Salzburg VLT Supplement Tax Act, Salzburger VLT-Zuschlagsabgabegesetz), LGBl. No 65/2011, as amended.<br />
</p>
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Means of redress or appeal
<![CDATA[<p>An appeal against a tax notice may be brought before the administrative courts pursuant to Section 243 of the Federal Tax Code (Bundesabgabenordnung). The Federal Finance Court (Bundesfinanzgericht) is responsible for appeals concerning decisions of the Tax Office for Fees, Transfer Tax and Gambling Tax.</p>
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Competent authority
<![CDATA[<p>The competent tax authority is the Tax Office for Fees, Transfer Tax and Gambling Tax.<br />
<br />
The competent higher authority is:<br />
Federal Ministry of Finance<br />
Himmelpfortgasse 4-9<br />
Vienna<br />
</p>
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Authentication and signature
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Assistance and problem-solving services
<![CDATA[<p>The competent tax authority is the Tax Office for Fees, Transfer Tax and Gambling Tax.<br />
<br />
Salzburg office:<br />
Aignerstrasse 10<br />
5026 Salzburg<br />
Tel. 0043- (0)50 233 233 (private individuals) (0)50 233 333 (businesses)<br />
</p>
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Responsible for the content
<![CDATA[<p>Office of the Salzburg Provincial Government<br />
Department 8<br />
Kaigasse 2A<br />
5020 Salzburg<br />
Tel. 0043-662-8042-2522<br />
Email: <a href="mailto:finanzen@salzburg.gv.at">finanzen@salzburg.gv.at</a><br />
</p>
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Data protection
<![CDATA[<p>The tax authorities process the personal data required for the purposes of tax administration.</p>
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